Лимит стоимости основных средств в 2020 году в бухгалтерском учете
Учет Основных Средств Стоимостью До 100000 Рублей В Бюджете В 2020 Году
Основные формы, мы привели в таблице. Основные документы по учету основных средств в 2020 году: Форма Наименование бланка Когда использовать ОС-1 Акт о приеме-передаче объекта (кроме зданий, сооружений) Для приема-передачи отдельных ОС, кроме зданий и сооружений.
Второй вариант ДЕБЕТ 10 — КРЕДИТ 60 или 71(материальный объект не выполняющий условия ОС, приходуется как прочий материал) ДЕБЕТ 26 или 44 — КРЕДИТ 10(списывается на расходы) И одновременно делается следующая проводка ДЕБЕТ МЦ (забалансовый счет — не имеет корреспонденции) Третий вариант ДЕБЕТ 10 — КРЕДИТ 60 или 71(материальный объект не выполняющий условия ОС, приходуется как прочий материал) С течением времени, списывается на расходы и попадает на МЦ. Когда списать на расходы, предприятие само решает.Однако такие разницы могут и не возникнуть, если организация предпримет определенные действия, а именно, внесет изменения в учетную политику для целей налогообложения прибыли.
Как вести учет малоценных основных средств
Лимиты стоимости скорректированы. Теперь к ОС, подлежащим моментальному списанию на забаланс, следует относить объекты, которые стоят 10 000 рублей и менее. Напомним, что до 2020 года таким имуществом признавались ОС ценностью до 3000,00 рублей.
Итак, что относится к основным средствам в бухгалтерском учете в 2020 году? Рассмотрим ключевые моменты. В первую очередь определим, с какой суммы считается основным средством имущество организации. Для этого обратимся к действующим инструкциям по бухучету и установим, что основным средством признается объект, который отвечает следующим требованиям:
Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2020 году
Основные средства это имущество, принадлежащее компании или привлекаемое им со стороны, какое применяется в его деятельности по производству более одного года и обладает стоимостью выше установленной нормативными актами границы.
- Начиная с 1 января 2020 года были внесены некоторые изменения в НК РФ ст. 259.3, п.1 – расширили перечень оборудования, эксплуатируемого в условиях наилучших доступных технологий. Данное оборудование амортизируется с повышающим коэффициентом, равным двум.
- Был утвержден новый перечень оборудования для ускоренной амортизации в соответствии с Постановлением Правительства №622-р ри 07.04.2020.
Рекомендуем прочесть: Декретный Отпуск 1980 Год
Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2020 году: изменения
Существует множество параметров для определения, какое имущество признаётся как ОС, а какое – нет. Они есть как для коммерческих организаций, так и для того, чтобы вести учет основных средств в бюджетных учреждениях в 2020 году. Утверждает критерии отнесения к основным средствам в 2020 году Министерство Финансов. Так, помимо срока эксплуатации приняты к учету также будут:
- До 40 000 рублей.Минимальный предел, так называемая малоценка, то есть объекты с низкой стоимостью и большим сроком работы. Их могут отметить в отчетности, как МПЗ, или поставить на учет и самортизировать. Это доступно как для обоих видов учета.
- От 40 до 100 тыс. рублей.Эта группа признаётся основным средством в бухгалтерском учете в 2020 году и стоимость при внесении в отчет амортизируется по всем правилам. В налоговом оно определяется малоценкой, потому либо тоже амортизируется, либо его траты на покупку сразу переносятся.
- Более 100 тыс. рублей.Такой лимит по основным средствам в 2020 году в бухгалтерском учете не выделяется, для объектов в этой границе нет особых правил. С налоговым учетом ситуация обстоит иначе. Средства только амортизируются любым из двух методов, если их цена оказалась больше указанной. Списывать расходы сразу допускается, но только если постановка ОС на учет была позднее последнего дня 2015 года.
Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей
В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 в бухгалтерском учете установлен стоимостной критерий, который позволяет активы, удовлетворяющие критериям основных средств (п. 4 ПБУ 6/01 ), учитывать в составе не основных средств, а материально-производственных запасов.
Однако это стоимостное ограничение составляет не 100 000 рублей, а 40 000 рублей. При этом в Учетной политике в целях бухгалтерского учета этот критерий может быть понижен.
А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счет 01 «Основные средства» независимо от их стоимости (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).Признание объектов основных средств амортизируемыми в бухгалтерском и налоговом учете зависит в том числе от их стоимости. Об особенностях учета основных средств до 100000 рублей в 2020 году в целях бухгалтерского учета и налогообложения прибыли расскажем в нашей консультации.
Учет основных средств в 2020 году: стоимость, амортизация
Стоимость основных средств в 2020 году в бухгалтерском учете списывают путем постепенного переноса на готовую продукцию (работ или услуг). Однако по некоторым ОС начислять амортизацию не нужно. Например, ее не начисляют на земельные участки, объекты природопользования и объекты, которые относят к музейным предметам и музейным коллекциям (п. 17 ПБУ 6/01).
Важно: Всегда помните, что списание основных средств в 2020 году надо прекратить, если руководство вынесло решение о переводе средства на консервацию или в случаях реконструкции, капитального ремонта или модернизации объекта более одного года.
Учет основных средств стоимостью до 100000 рублей
ВАЖНО! Временных налоговых разниц можно избежать. Согласно подп. 3 п. 1 ст.
254 НК РФ налогоплательщику разрешено самостоятельно выбрать способ списания стоимости имущества, не относящегося к ОС, с учетом срока его полезного использования либо других экономических показателей.
Таким образом, если вы добавите в вашу налоговую учетную политику растянутый по времени порядок признания расходов по ОС стоимостью более 40 000 руб., но не выше 100 000 руб., вы избавитесь от возможных ОНО и временных разниц в учете.
- Суммы, уплачиваемые по договору купли-продажи.
- Таможенные платежи — если ОС приобретается за границей.
- Суммы по договору строительного подряда.
- Стоимость консультационных услуг, связанных непосредственно с приобретением данного актива.
- Госпошлина.
- Стоимость услуг посредника, если таковой участвовал в совершении купли-продажи.
- Прочие платежи, уплачиваемые при покупке ОС.
Учет основных средств в 2020 году
При вводе в эксплуатацию ОС стоимостью от 10 тыс. руб. до 100 тыс. руб. включительно единовременно начисляется амортизация в размере 100%.
Следуя рекомендациям Минфина, корректировать начисленный износ по основным средствам стоимостью от 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб., введенных до начала 2020 года, не следует.
Нужно продолжать по ним в 2020 году начисление амортизации линейным методом. Наличие таких ОС без полного износа не будет расценено контролирующими органами, как нарушение.
- жилые помещения;
- нежилые помещения;
- машины и оборудование;
- транспортные средства;
- производственный и хозяйственный инвентарь;
- многолетние насаждения;
- инвестиционная недвижимость;
- ОС, не вошедшие в другие группы.
Стоимость основных средств в 2020 году бухгалтерском учете 100000
Стоимость основного средства от 10000 до 100000 рублей Выполняется начисление амортизации способом «100% при вводе в эксплуатацию». Ранее от 3000 до 40000 рублей.Аналогично предыдущей ситуации оформляем покупку.
2999 С 1 января 2020 года вступил в силу федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства», утвержденный приказом Минфина РФ от 31.12.2016 г № 257н. Стандарт вводит единые требования по учету основных средств, их классификации и начислению амортизации.
Для выбора именно данного способа в документе реквизит «Способ начисления амортизации» следует указать метод уменьшаемого остатка. После этого станет доступным реквизит для заполнения «Коэффициент ускорения». Значение коэффициента ускорения учреждению следует определить и закрепить в учетной политике, коэффициент должен устанавливаться в значении не выше 3.
Если рассматривать данную ситуацию передачи объекта ОС с точки зрения изменения субъекта учета (т.е. изменения учреждения), то субъект должен применять СГС «Основные средства» для объектов основных средств, принимаемых к учету с 01.01.2020:
Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы
В феврале 2020 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 86 400 руб. и сроком полезного использования 4 года (что составляет 48 месяцев). В этом же месяце объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.
С 2016 года увеличен минимальный размер стоимости, который позволяет отнести имущество к основным средствам в налоговом учете. При этом в бухгалтерском учете значение данного показателя осталось прежним.
В результате недорогие объекты в НУ и БУ теперь отражаются по-разному, и это вызывает вопросы при применении ПБУ 18/02 (см. «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»).
В настоящей статье мы расскажем, как нужно учесть временные разницы, а также отложенные налоговые обязательства и активы.
Принятие к учету ОС в 2020 году
К ОС относятся, например, земля, недвижимость, оборудование, компьютеры, автотранспорт, капвложения в арендованные ОС и т.д.
Часть этих активов не подпадает под налог на имущество или льготируется. По основным средствам в 2020 году льготирование изменено. Во-первых, применение льгот теперь устанавливают регионы.
Во-вторых, ставка по налогу может снижаться до нуля. Читайте об этом в таблице 1.
Принятие к учету ОС в 2020 году приводит к уплате налога на имущество, по которому ставки и льготы уточнены в 2020 году. Некоторые ОС после принятия к учету не подпадают под налог. Есть ли такие у вас – читайте в статье.
Основные средства в бухгалтерском учете в 2020 году
Чтобы понять, что относится к основным средствам, в первую очередь посмотрите на срок его использования. Он должен быть более 12 месяцев. Помимо срока полезного использования оценивают и характер использования объекта.
Стоимость основных средств в 2020 году в бухгалтерском учете списывают путем постепенного переноса на готовую продукцию (работ или услуг). Однако по некоторым ОС начислять амортизацию не нужно. Например, ее не начисляют на земельные участки, объекты природопользования и объекты, которые относят к музейным предметам и музейным коллекциям (п. 17 ПБУ 6/01).
Основное средство в 2017-2020 году: стоимость
В соответствии с действующим бух. законодательством, основными средствами признаются объекты, стоимость которых составляет не менее 40 тысяч рублей. Также, они должны отвечать следующим требованиям:
В ближайшее время изменения данного лимита не предвидится. Значит, что объекты, стоящие менее ста тысяч рублей, нужно списывать сразу, а те, которые дороже – амортизировать. Главное не запутаться, как списывать малоценное имущество.
Как отражать основные средства стоимостью до 100 000 рублей в налоговом учете
Они должны быть использованы, чтобы получить доход, иметь срок полезного использования выше 12 месяцев и начальную стоимость от 100 тыс. рублей. В налоговом учете указанное имущество считается амортизируемым.
Полезное использование, согласно классификации основных фондов (средств), установлено на срок 60 месяцев. Сумма амортизационных отчислений помесячно – 1000 рублей (60000/60). В налоговых регистрах учета зафиксировано единовременное списание стоимости мясорубки. Далее формируются проводки:
Ос до 100000 рублей в налоговом учете и бухгалтерском 2020
Вернуться назад на Бухгалтерский учет 2020Основные средства (ОС) – это имущество компании, которое она использует в 2020 году более 12 месяцев для производства продукции, оказания услуг или выполнения тех или иных работ. Чтобы понять, что относится к основным средствам, в первую очередь посмотрите на срок его использования.
Он должен быть более 12 месяцев. Помимо срока полезного использования оценивают и характер использования объекта. Основными средствами можно признать имущество, которое: • будут использовать в производственной или управленческой деятельности организации или для передачи в аренду;• не собираются перепродавать;• способно приносить доход в будущем.
Источник: https://lawyer99.ru/avtoyurist/uchet-osnovnyh-sredstv-stoimostyu-do-100000-rublej-v-byudzhete-v-2019-godu
Лимит стоимости основных средств в 2020 году в бухгалтерском учете
• объект со всеми приспособлениями и принадлежностями; • отдельный обособленный предмет, который используют для выполнения определенных самостоятельных функций;
• обособленный комплекс предметов, которые являются единым целым и предназначены для выполнения определенной работы.
Изменения в учете основных средств в 2020 году
Минфин обещает, что для всех стандарт будет обязательным. Как только он вступит в силу, компания уже сможет применять его добровольно.
Новый стандарт будет приближен к МСФО (Международным стандартам финансовой отчетности). Согласно проекту, минимальный стоимостный порог активов (40 000 рублей) будет отменен.
Компании смогут назначить лимит стоимости основных средств и 100 тыс. рублей, тем самым сравнять его с налоговым учетом.
Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2020 году
- Передача социальных взносов в ведение ФНС. Получается, что теперь ФСС будут отвечать лишь за взносы по травматизму, тогда как вся остальная отчётность перейдёт в подчинение ФНС.
- Новый срок сдачи доклада согласно страховому взносу. Отмеченный документ придётся подавать 4 раза в год на протяжении 30 дней после месяца, считающегося отчётным.
- Изменения в ведомостях по взносам. В будущем аннулируются нынешние формы РСВ-1 и 4-ФСС, а на их месте появится иной вид налоговых обязательств. Какой именно пока точно неизвестно.
- Отчётность о стаже работников. Обновлённый вид документа придётся сдавать один раз в год до 1 марта.
- Смена кодировки бюджетной классификации касательно страхового взноса.
Так как бухгалтерские вклады теперь будут поступать непосредственно в налоговую, начнут действовать совершенно новые КБК.
- Обновлённый срок сдачи СЗВ-М. Указанную форму придётся подавать до 15 числа месяца, который следует сразу за отчётным.
- Иной стандарт снижения вкладов на травматизм.
Если компания не подаст подтверждение всех видов деятельности своих работников, ФСС самостоятельно установит тариф взноса относительно самых рискованных вариантов.
- Суточные, размер которых превышает некий лимит обзаведутся налогом. Обычно указанное начисление не имеют подобного взыскания до некого уровня.
При поездках по России этот предел равен 700 рублей, тогда как для поездок за границу – 2,5 тыс.
- Увеличение штрафов за несвоевременную подачу отчётности в ПФР. В случае игнорирования подачи ведомости в отведённые для этого сроки, начисляется наказание в размере 1 тыс. рублей.
- Привязка зарплаты верховных должностей к ведомости обычных сотрудников предприятия.
Указанное нововведение в первую очередь касается государственных и муниципальных мероприятий. С 2020 года зарплата всех членов правления обязана соотноситься к оплате труда обычных штатных работников.
Новые стандарты в бухгалтерском учёте в 2020 году
В бухучете при УСН отчисления на износ объекта могут осуществляться с различной периодичностью – раз в квартал или год. Для инвентаря хозяйственного либо производственного назначения списание можно произвести сразу и в полном объеме по факту оприходования.
Бухгалтерский учет: учет основных средств при УСН
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если до 1 января 2020 года в ПБУ 6/01 не будут внесены соответствующие поправки, то с 2020 года повысить лимит стоимости основных средств в бухгалтерском учете до 100 000 рублей организация не имеет права.
- По назначению: здания, сооружения, автотранспорт, земельные участки, инструменты, инвентарь и хозяйственные принадлежности, многолетние насаждения, и т.д.,
- По принадлежности: принадлежащие на праве собственности, в хозяйственном ведении, арендованные,
- По степени готовности: находящиеся в пользовании, в резерве, на достраивании, законсервированные, находящиеся на реконструкции, модернизации и т.д.
Как учитывать объекты основных средств в бухгалтерском учете
Еще с 2011 года Минфин вынашивал идею отказа от лимита в данной сфере. Вместо этого стандарта появится критерий существенности. Что же касается имущества, срок использования которого больше года, то организация сама решит относить его к основным средствам или же нет.
Изменения для бухгалтера в 2020 году
Продажа объектов основных средствПример 5. Некоммерческая организация продала приобретенный за счет средств целевого финансирования копировальный аппарат, первоначальная стоимость которого 25 000 руб., за 18 000 руб. Сумма износа, начисленного на момент продажи, составляет 6667 руб.
В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи: Д 62 — К 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» — 18 000 руб. — признан доход от продажи копировального аппарата; К 010 — 6667 руб. — списана с забалансового счета сумма начисленного износа; Д 91, субсчет 2 «Прочие расходы» — К 01 — 25 000 руб.
— списана балансовая стоимость копировального аппарата; Д 51 — К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 18 000 руб. — получена оплата от покупателя; Д 99 «Прибыли и убытки» — К 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — 7000 руб. — отражен финансовый результат (убыток) от продажи объекта ОС; Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» — К 99 — 1680 руб. (7000 руб.
х 24%) — начислен условный доход по налогу на прибыль; Д 99 — К 68 — 6000 руб. (25 000 руб. х 24%) — отражено постоянное налоговое обязательство. Не следует забывать, что в балансе организации пока никак не изменен счет 83.
По мнению автора, следует восстановить счет 86 в корреспонденции со счетом 83, так как реализация основного средства не может быть признана целевым использованием. Используемые не по назначению средства целевого финансирования являются для организации внереализационным доходом: Д 83 — К 86 — 25 000 руб.
— восстановлены средства целевого финансирования; Д 86 — К 91 -1 — 25 000 руб. — отражен внереализационный доход в виде средств целевого финансирования, использованных не по целевому назначению; Д 91-9 — К 99 — 25 000 руб. — сформирован финансовый результат операции; Д 99 — К 68 — 6000 руб. (25 000 руб. х 24%) — начислен налог на прибыль.
Обратите внимание => Как оплатить пенсионные взносы ип через сбербанк
Бухгалтерский учет основных средств НКО
- на который к упрощенцу перешло право собственности;
- который используется для извлечения дохода;
- срок полезного использования которого превышает 12 месяцев;
- затраты на приобретение (получение) которого превышают 100 000 руб. До 2020 года основными средствами являлись объекты стоимостью более 40 000 руб.
УСН: основные средства 2020
С 2020 года в налоговом учете действует новый лимит стоимости основных средств. Основными средствами для целей налогообложения в 2020 году считается имущество ценой более 100 000 руб. (Федеральный закон от 08.06.2020 № 150-ФЗ). Объекты, которые стоят 100 000 руб. и меньше, считайте материалами.
Таким образом, с принятием нового закона больше затрат можно учитывать единовременно в текущем периоде, что улучшает положение налогоплательщиков, ведь основные средства подлежат амортизации у организаций-плательщиков налога на прибыль либо поэтапному списанию в течение отчетного года – у «упрощенцев».
Лимит по основным средствам в 2020 году
Сведения нужно готовить по всем группам ОС, это касается инвестиционной недвижимости, активов с нулевой остаточной стоимостью, простаивающих объектов и пр. До вступления в силу ФСБУ «Основные средства» учреждение включало отчетность сведения лишь по некоторым видам ОС.
Сейчас сведения о суммах отражаются в отчетности, но не по всем группам, которые перечислены в стандарте. Поэтому в ближайшее время ожидаем изменений в Инструкцию № 157н, связанных, в частности, со счетами 0 10100 000, а также появления новых строк в формах 0503168, 0503768, а также баланса 0503130, 0503730.
Данные изменения будут отражаться в отчетности за 2020 год.
Учет основных средств у бюджетников: что изменилось с 2020 года
Арендодателем В прочие операционные расходы проводкой Дт76 Кт91. Начисление НДС по таковым отображается записью Дт91 Кт68 Арендатором В производственные издержки посредством проводки Дт20, 26, 44 Кт76. Отображение НДС происходит на счете 19 с выполнением проводки Дт19 Кт76
Порядок учета имущества в 2020 году
27 Дек 2018 yurisaktobe 217
Источник: https://aktobeyurist.ru/dela-osobogo-proizvodstva/limit-stoimosti-osnovnyh-sredstv-v-2019-godu-v-buhgalterskom-uchete
С 2020 года изменятся правила по амортизации
Президент утвердил поправки в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 29.09.2019 №325-ФЗ). Изменения вступят в силу 1 января 2020 года. Мы проанализировали все изменения по амортизации и все самое важное привели в таблице. Чтобы вам было проще сориентироваться в поправках, также указали действующие правила. В сравнении гораздо удобнее смотреть – как сейчас и как будет.
Изменения в правилах амортизации с 1 января 2020 года
Что меняют | До 1 января 2020 года | С 1 января 2020 года |
Правила перехода на другой метод начисления амортизации (п.1 ст.259 НК РФ) | 1 раз в 5 лет – можно переходить с нелинейного метода на линейный | 1 раз в 5 лет – можно переходить как с нелинейного метода на линейный, так и с линейного метода на нелинейный |
Порядок начисления амортизации по линейному методу(п.7 ст.259.1 НК РФ) | Касается основных средств, возвращенных по договору безвозмездного пользования, а также при расконсервации и завершении реконструкции ОС | Касается только тех ОС, которые были расконсервированы и чья реконструкция завершилась |
Перечень расходов, которые не включают в налоговую базу(в ст. 270 НК РФ внесли новый пункт – 16.1) | — | Не будут учитываться суммы начисленной амортизации по ОС, которые были переданы в безвозмездное пользование, за исключением компаний, у которых есть такая обязанность по закону |
Объекты ОС, на которые амортизация не начисляется с 1 числа месяца, когда произошло их движение(п. 2 ст. 322 НК РФ) | Касается основных средств:· переданных безвозмездно· переведенных на консервацию свыше 3 мес.· находящихся на реконструкции и модернизации свыше 12 мес.При возврате ОС, расконсервации, завершении реконструкции, амортизация начисляется с 1 числа месяца, когда их вернули, завершили реконструкцию или расконсервацию | Касается основных средств:• переведенных на консервацию свыше 3 мес.• находящихся на реконструкции и модернизации свыше 12 мес.При расконсервации ОС или завершении реконструкции, амортизация начисляется с 1 числа месяца, когда эти факты произошли |
Напомним, в налоговом учете амортизацию можно начислять линейным или нелинейным методом по выбору организации. Выбранный метод закрепляют в учетной политике для целей налогообложения. С какого момента начинать и прекращать начислять амортизацию, как начислить, признать в расходах и восстановить амортизационную премию – читайте в статье Системы Главбух.
Как рассчитать амортизацию основных средств линейным методом
В налоговом учете линейный метод начисления амортизации можно применять к любым видам основных средств. При линейном методе амортизацию начисляйте по каждому объекту основных средств (п. 2 ст. 259 НК РФ).
При использовании линейного метода норму амортизации для каждого объекта основных средств определите по формуле:
Норма амортизации = 1 : Срок полезного использования, мес. х 100%
Затем рассчитайте ежемесячную сумму амортизации:
Ежемесячная сумма амортизации = Норма амортизации х Первоначальная стоимость основного средства
Такие правила начисления амортизации линейным методом устанавливает пункт 2 статьи 259.1 НК РФ.
Период начисления
Амортизацию начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). В таком же порядке начисляйте амортизацию по капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений основных средств, полученных по договорам аренды или безвозмездного пользования (п. 3, 4 ст. 259.1 НК РФ).
Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество:
- списали с учета при продаже, ликвидации и т. д.;
- полностью самортизировали;
- временно выбыло из состава амортизируемого имущества (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
Если основное средство временно исключено из состава амортизируемого имущества, то амортизацию не начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его исключения (п. 6 ст. 259.1 НК РФ).
Система Главбух рекомендует
При переходе с линейного метода на нелинейный основные средства включайте в состав амортизационной группы по остаточной стоимости.
Остаточную стоимость определите на 1-е января того года, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации.
Подробнее о том, как рассчитать амортизацию нелинейным методом в налоговом учете, читайте в статье.
Пример расчета амортизации основного средства линейным методом в налоговом учете
Организация приобрела основное средство – ноутбук по цене 110 000 руб. (без НДС). Бухгалтер определил, что в соответствии с Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, ноутбук относится ко второй группе (срок полезного использования от двух до трех лет).
Организация решила, что расходы по данному основному средству будут списываться через амортизацию в течение 25 месяцев. Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по компьютерной технике начисляется линейным методом. Амортизационная премия не применяется.
Бухгалтер организации так рассчитал норму амортизации:
1 : 25 мес. × 100% = 4%.
Ежемесячная сумма амортизации составила:
110 000 руб. × 4% = 4400 руб.
Источник: https://www.glavbukh.ru/news/30680-s-2020-goda-izmenyatsya-pravila-po-amortizatsii/
Источник: http://bhnews.ru/s-2020-goda-izmenyatsya-pravila-po-amortizatsii/
Как определить стоимость основных средств
Стоимость основных активов — это неточное выражение, если мы ведем речь о бухгалтерском или налоговом учете внеоборотных активов организации. И в ПБУ 6/01, и в Налоговом кодексе есть термин «основные средства», которым обозначают объекты, предназначенные для производства чего-либо в течение длительного времени.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
Если мы имеем дело со зданием или транспортным средством, у нас обычно не возникает вопроса, к какой категории активов они относятся.
Но есть довольно большая группа оборудования и инструментов, которые стоят дорого и служат не два-три месяца, чтобы их безошибочно можно было отнести к запасам.
Здесь необходимо вспомнить два ограничивающих критерия: сколько они стоят и срок их службы.
Если мы принимаем на учет основные средства в 2020 году, минимальная стоимость для целей налогового учета указана в п. 1 ст. 257 НК РФ — 100 000 руб. При этом для целей бухгалтерского учета — 40 000 руб, согласно п. 5 раздела 1 ПБУ 6/01. Срок же — 12 месяцев и более как для БУ, так и для НУ.
Но даже если мы имеем дело с объектом, подходящим по цене и сроку службы, нужно, чтобы он приносил компании экономическую выгоду от его использования в течение всего срока.
Например, мощные игровые компьютеры в компании, разрабатывающей компьютерные игры, однозначно будут отнесены к ОС, а такой же, установленный у обычного менеджера, явно вызовет вопросы проверяющих.
Что влияет на увеличение стоимости основных средств
Здесь все зависит от того, относится ли ваша компания к малым или микропредприятиям, поскольку для них действует ряд послаблений. В 2016 году Минфин в Информационном сообщении от 24.06.2016 № ИС-учет-5 разъяснял, что ОС такие компании учитывают:
- при покупке — по цене поставщика плюс затраты на монтаж;
- при строительстве — в сумме, уплачиваемой подрядчику.
Для всех же остальных к вышеперечисленным могут добавляться проценты по кредитам или займам, если мы имеем дело с инвестиционным активом, а также таможенные и государственные пошлины, в некоторых случаях командировочные расходы.
Но в процессе работы наше основное средство могло быть модернизировано или, в случае с недвижимым имуществом, реконструировано. Тогда эти расходы должны быть учтены в его первоначальной стоимости вне зависимости от того, малое вы предприятие или большое.
Зачем нужна переоценка
Для того чтобы бухгалтерский учет был достоверным, нам необходимо, чтобы стоимость активов соответствовала действующим рыночным.
Поэтому используется механизм переоценки ОС, в результате которой определяется восстановительная стоимость основных средств. Это только бухгалтерская операция, в налоговом учете переоценки не бывает.
Если мы уценили актив, разницу спишем в Дт счета 91.2, если наоборот, ОС выросло в цене, то увеличение отразим в корреспонденции со счетом 83.
Переоценка должна проводиться регулярно, но это не означает, что ежегодно. У каждой компании есть свой критерий существенности, утверждаемый в учетной политике. Как только рыночные колебания цены зданий, оборудования превысят этот критерий, так проводится переоценка.Можно ли переоценку не проводить? Да, поскольку дело это добровольное. Но необходимо помнить, что бухгалтерская стоимость ОС является основой для расчета налога на имущество. Если инспекторы ФНС посчитают, что вы занизили базу для его расчета, то вас оштрафуют.
Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств
Напомню, что если речь идет о недвижимости, налог на имущество может платиться и из кадастровой стоимости. В 2020 году в Санкт-Петербурге в эту категорию попали:
- деловые центры;
- торговые центры;
- нежилые помещения, в которых размещаются офисы, магазины, общепит и предприятия бытового обслуживания,
площадь которых составляет более 1000 м² (см. п. 2 ст. 1-1 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96). За 2018 год эта площадь равнялась 3000 м².
Если ваша недвижимость не облагается в соответствии с кадастровой оценкой, а также при расчете налога на имущество за 2018 год, где еще под налогообложение попадает движимое имущество, необходима среднегодовая стоимость основных средств. Формула расчета приведена в п. 4 ст. 376 НК РФ:
складываем остаточную на первое число каждого месяца и 31 декабря, делим на 13 (12 месяцев + 1).
При расчете за 2018 год не учитываем движимое имущество, с даты выпуска которого на момент расчета не прошло 3 года.
Дополнительно напоминаю, что в п. 4 ст. 4-1 закона 684-96 содержится еще одно требование к организации, заявляющей льготу по движимому имуществу, — средняя зарплата по предприятию должна быть не меньше 51 000 руб.
Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/os-stoimost
Учет основных средств в 2020 году в бухгалтерском учете
Способность приносить доход. Компания использует основные средства для получения дохода, а не для перепродажи. Например, если организация приобрела автомобиль, чтобы доставлять товары покупателям, то машину учитывают в составе основных средств. А если автосалон приобрел автомобиль для дальнейшей перепродажи, то такое имущество учитывается в составе товаров на счете 41.
Организация может использовать дорогостоящие объекты с длительным сроком эксплуатации. Для такого имущества предусмотрены особые правила учета.
Затраты на его приобретение нельзя сразу отразить в составе расходов.
В этой статье расскажем, как вести учет основных средств в 2020 году в бухгалтерском учете, как определить первоначальную стоимость, выбрать способ амортизации, отразить в учете выбытие.
Лимит стоимости основных средств в 2020 году
Из-за таких изменений компании не надо пересчитывать норму амортизации. Для всех старых активов сроки использования прежние. А вот для основных средств, принятых к учету в 2020 году следует применять сроки из нового классификатора. Чтобы не запутаться, используйте сравнительную таблицу старых и новых ОКОФ, ее разработал Росстандарт в приказе от 21.04.2020 № 458.
Согласно проекту, объект можно признать основным средством независимо от стадии его готовности к использованию. Например, если залили только фундамент постройки это неоконченное строительство. Его тоже допустимо учесть по правилам, как для основных средств.
Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы
Начиная с января 2016 года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному.
В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Соответственно, более дешевые объекты не относятся к ОС, и их стоимость списывается в текущие расходы.
Напомним, что данное разграничение применяется в отношении имущества, которое введено в эксплуатацию 1 января 2016 года и позже (см.
«Изменения в НК РФ: увеличена стоимость амортизируемого имущества и основных средств, а для уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль введен новый лимит выручки»).
Правила бухучета разрешают отражать основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает установленного лимита, в составе материально-производственных запасов. Величина лимита составляет 40 тысяч рублей (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ.
Что же касается имущества стоимостью 40 тысяч рублей и более, то для него выбора нет — оно в любом случае отражается в качестве основного средства.
Для наглядности мы сопоставили в таблице правила, по которым с 2016 года следует учитывать ОС в налоговом и бухгалтерском учете.
Как соотносятся правила учета основных средств, действующие в НУ и в БУ
до 40 000 руб. | списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию | организация вправе выбрать один из двух способов: — включить в состав МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию; — включить в состав ОС и амортизировать |
от 40 000 руб. до 100 000 руб. включительно | списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию | включить в состав ОС и амортизировать |
свыше 100 000 руб. | включить в состав ОС и амортизировать | включить в состав ОС и амортизировать |
Когда появляются временные разницы
В отношении каждого объекта, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом, необходимо показать разницу. Такое требование установлено в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
В данном случае разница будет временной, потому что по окончании срока полезного использования первоначальная стоимость объекта окажется списанной как в НУ, так и в БУ. Следовательно, расхождения между обоими видами учета со временем сведутся к нулю (подробнее об этом читайте в статье «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»).
Это относится ко всем без исключения основным средствам, первоначальная стоимость которых попадает в диапазон от 40 тысяч рублей до 100 тысяч рублей включительно. Также временные разницы появляются в случае, если в бухучете компании объекты стоимостью менее 40 тысяч рублей отражаются в составе основных средств, а не в составе МПЗ.
Какие проводки нужно создать
Так как при отражении малоценного ОС в налоговом учете первоначальная стоимость списывается сразу, а в бухгалтерском учете постепенно через амортизацию, «налоговая» прибыль оказывается меньше, чем «бухгалтерская».
Значит, временная разница является налогооблагаемой. Возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое показывают по дебету счета 68 и кредиту счета 77.
Величина ОНО равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль (20%).
При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет.Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой. Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета 68.
Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.
Пример 1
В феврале 2019 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 86 400 руб. и сроком полезного использования 4 года (что составляет 48 месяцев). В этом же месяце объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.
В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации.
Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 25% (100%: 4 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 21 600 руб.(86 400 руб. х 25%), а ежемесячная — 1 800 руб.(21 600 руб.: 12 мес.).
В феврале 2019 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– 86 400 руб. — принято к учету основное средство.
В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 86 400 руб.
Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77
– 17 280 руб.(86 400 х 20%) — отражено ОНО.
В период с марта 2019 года по февраль 2023 года (всего 48 месяцев) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02
– 1 800 руб. — начислена амортизация.
При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 1 800 руб. В связи с этим ежемесячно делается проводка:
ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68
– 360 руб.(1 800 руб. х 20%) — погашено ОНО.
По истечении срока полезного использования ОНО оказывается полностью погашенным.
Досрочное выбытие объекта
Не исключено, что компания продаст или ликвидирует ОС до окончания срока его полезного использования. При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными. В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 99.
Пример 2
В феврале 2019 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 90 000 руб. и сроком полезного использования 2 года (что составляет 24 месяца). В феврале 2019 года объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.
Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 50% (100%: 2 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 45 000 руб. (90 000 руб. х 50%), а ежемесячная — 3 750 руб.В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации.
(45 000 руб.: 12 мес.).
В июне 2019 года объект был продан.
В феврале 2019 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– 90 000 руб. — принято к учету основное средство.
В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 90 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77
– 18 000 руб. (90 000 х 20%) — отражено ОНО.
В период с марта по май 2019 года (всего 3 месяца) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02
– 3 750 руб. — начислена амортизация.
При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 3 750 руб. В связи с этим ежемесячно делается проводка:
ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68
– 750 руб.(3 750 руб. х 20%) — погашено ОНО.
На момент продажи объекта величина ОНО достигла 15 750 руб. (18 000 руб. — (750 руб. х 3 мес.)). Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 99
– 15 750 руб. — списано ОНО
Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2016/1/10710